Zásadní novela zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen "ZDP"), přináší dlouho očekávané změny v oblasti zdanění kryptoměn. Zákon č. 32/2025 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s implementací předpisů Evropské unie v oblasti digitalizace finančního trhu a financování udržitelnosti, účinný od 15. 2. 2025 (dále jen "Novela"), reflektuje narůstající popularitu digitálních aktiv a potřebu větší právní jistoty pro investory i daňovou správu.
Novinky
§ 4 odst. 1 písm. x) ZDP – Osvobození příjmů do 100 000Kč
Novela stanoví osvobození příjmů z prodeje virtuálních aktiv, pokud celková hodnota těchto příjmů nepřesáhne 100 000 Kč ročně. Toto pravidlo neplatí pro Stablecoiny (např. EURC, USDC), tedy kryptoaktiva, která mají stabilní hodnotu vůči oficiální měně.
§ 4 odst. 1 písm. w) ZDP – Časový test 3 roky
Umožňuje osvobození příjmů z prodeje virtuálních aktiv při splnění podmínky držby po dobu nejméně 3 let (počítáno od dne nabytí do dne převodu).
§ 4 odst. 3 ZDP- Limit pro osvobození časovým testem
Pokud součet všech příjmů z prodeje cenných papírů, podílů nebo kryptoměn, které by jinak byly od daně osvobozeny, překročí za rok 40 milionů korun, osvobození se uplatní jen na poměrnou část, částka přesahující 40 milionů se tedy musí zdanit.
§ 38v ZDP – Oznamovací povinnost při příjmech nad 5 000000 Kč
Zůstává v platnosti ustanovení stanovující, že i v případě osvobození musí být příjem oznámen, pokud jeho výše přesáhne stanovený limit.
Příklady osvobození zdanění kryptoměn
Praktické poznámky
- První daňové přiznání podle těchto pravidel se bude podávat na jaře 2026 za zdaňovací období roku 2025.
- Je důležité mít zaevidovanou dobu držby aktiv pro uplatnění časového testu pro osvobození.
Závěr
Novela zákona o daních z příjmů představuje významný posun v právní úpravě kryptoaktiv. Pokud potřebujete individuální posouzení dopadů novely na vaše investice, neváhejte nás kontaktovat – rádi vám poradíme.
